Bursa, 03.01.2006
Bilgi, 2006 / 001
Bağış ve Yardımların Kurumlar Vergisi ve Beyannamesine Etkisi
31.07.2004 tarihinden geçerli olmak üzere 5228 sayılı Kurumlar Vergisi kanuna eklenen mükerrer 14.maddeye göre bağış ve yardımlar “indirim olarak telaffuz edilmiş ve bu tutarların kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek şartıyla indirim olarak dikkate alınabileceği” belirtilmiştir.
Gelir Vergisi mükelleflerinde olduğu gibi kurumlar için de, indirimde sınır, bağış ve yardımların yapıldığı yılın kazanç tutarıdır.
Zarar beyanı veya gelirin yetersizliği durumunda kalan tutar izleyen yıllara aktarılmayacaktır.
(Aşağıda belirtilen örnek Tığoğulları Denetim, Tasdik ve YMM’nin 26.11.2005 tarihli yazısından alınmıştır.)
Örnek Çözüm:
....................A.Ş.’nin 2005 dönemi bilgileri:
Kurum kazancı =1.000,00 YTL (250,00 YTL’si iştirak kazancı)
K.K.E.G. = 200,00 YTL
Geçmiş Yıl Zararı = 50,00 YTL (2004 Yılı)
Bağış ve yardım tutarı =200,00 YTL
(Kamu menfaatine yararlı sayılan bir derneğe makbuz karşılığı yapılmış ve doğrudan gider yazılmıştır.)
Örnek 1:
Sınırlamaya tabi Bağış ve Yardımların üst sınırı.
(Kurum kazancı – Geçmiş Yıl zararları – İştirak Kazançları + K.K.E.G. + Bağış ve Yardımlar)
= (1.000,00 – 50,00 – 250,00 (+) 200,00 (+) 200 -) = 1.100,00 YTL
%5 hesaplaması = 1.100,00 x %5 = 55,00 YTL)
K.V. Matrahı = 1.100,00 (-) 55,00 = 1.045,00 YTL
Hesaplanan K.V. = 1.045,00 x %30 = 313,50 YTL
Dikkat= Burada görüldüğü üzere matrah tesbitinde önce yapılan bağışı kara ilave ediyor, sonra %5 esasına göre yapılabilecek bağış miktarını hesaplıyoruz.
Örnek 2:
200,00 YTL makbuz karşılığı yapılan yardım eğer kurum kazancından tamamı indirilebilecek bağış ve yardım ise;
= (1.000,00 – (-) 50,00 – (-) 250,00 – (+) 200,00 – (+) 200,00) = 1.100,00 YTL
K.V. Matrahı = 1.100,00 – 200,00 = 900,00 YTL
Hesaplanan K.V. = 900,00 x %30 = 270,00
Ayni bağış ve yardımlarda değerleme,
Bağış ve yardımların ayni olarak yapılması durumunda, bağışlanan veya yardım konusu yapılan mal veya hakkın varsa mukayyet değer, bu değer yoksa V.U.K.’nın 267/3 bendine göre “Takdir Komisyonu”nca belirlenen emsal bedeli indirime esas olunur.
Bağış ve yardımların beyanı konusunda yazımızın dikkate alınması önemle rica olunur.
NOT:
a) Kamu yararına çalışan dernekler 152 sayılı Vergi Usul Kanununun genel tebliğinde yayımlanmış ancak güncelleştirilmemiştir. Güncel liste YMM’liğimizden istenebilir.
b) Bakanlar Kurulu’nca Vergi Muafiyeti tanınan Vakıflar listesi de Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü’nün internet sitesinde yayımlanmıştır. Gerektiğinde YMM’liğimizden temin edilebilir.
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
CEVDET AKÇAKOCA