Bursa; 13.07.2006
Bilgi ; 2006/ 43
TEKSTİLCİLER İNDİREMEDİKLERİ KDV’yi ALABİLECEK Mİ?
Tekstilciler, son birkaç senedir çok mağdur durumda idiler.
1- Değerli TL. ve Çin rekabeti ihracat olanaklarını azaltıyordu.
2- Tekstilde KDV. oranı indirimi sonucu indiremedikleri KDV’yi geri alamıyorlardı
Bu konular Türk Tekstil sanayiine büyük darbeler vuruyor ve birçok tekstilci sektörden çıkmaya çabalıyordu. Turizm sektörü tekstilcilerin yöneldikleri sektörlerin başında geliyordu ki bu yıl turist sayısındaki azalma da turizm yatırım ve ümitlerini de kırdı.
Tabii kriz = Fırsat diye bir söz vardır. Son birkaç haftadır meydana gelen değişimler sonucu değerli TL. değerini kaybetmeye ve yeni dengeler oluşmaya başladı. İhracatçıların mağduriyeti bir ölçüde azaldı ve tekstil ihracatında kıpırdanma oldu.
Maliye Bakanlığı da bir çalışma başlattı. 99 sayılı KDV. tebliği hazırlandı ve 11.07.2005 tarih ve 26225 sayılı Resmi gazetede yayımlandı.
Bu tebliğde işlenen en önemli konu %1 ve %8 gibi indirimli orana tabi işlemlerde KDV. iadesidir.
1- Vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yolu ile giderilemeyen KDV. tutarlarının 10.000 YTL. yi aşan kısmı. (Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılır.)
a) Mükellefin kendi vergi borçları (İthalat sırasında uygulanan vergiler hariç)
b) SSK. Prim borçlarına
c) Genel ve katma bütçeli idareler borçlarına
d) Belediyelere borçlarına
e) Döner sermayeli kuruluşlar, sermayesinin %51’i kamuya ait ve özelleştirme kapsamındaki işletmelerden temin edilen mal ve hizmet bedelleri için her vergilendirme döneminde mahsup edilebilecektir.
2- Vergi konusuna girmeyen ve istisna kapsamındaki vergiler bu tebliğ kapsamında değildir.
3- KDV. konusuna girmeyenler KDV. beyannamesine dahil edilmez.
4- Kısmi istisna kapsamına giren KDV’nin indirim ve iadesi söz konusu olmadığı için yüklenilen vergi gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınır.
5- Tam istisna kapsamındaki vergilerden indirim yoluyla telafi edilemeyenler iade edilecektir.
İndirimli orana tabi işlemler şunlardır.
|
%1 ORANINA TABİ İŞLEMLER |
%8 ORANINA TABİ İŞLEMLER |
|
Bazı tarım ürünlerinin toptan teslimi (Perakende teslimi %8 veya %18) |
Temel gıda maddeleri |
|
Toptan tahıl, kasaplık hayvan, patates, kuru soğan, zeytinyağı (Perakende teslimi %8) |
Yazarkasa ve takograf |
|
Buğday unu ve katkısız ekmekler |
Sinema ve sanatsal gösteriler |
|
Toptancı halinde toptan taze sebze ve meyve teslimi (Perakende teslimi %8) |
Özel okul, üniversite, kreş |
|
Hayvan ve bitki tohumlukları, fidanlar |
Kitap (Muzır neşriyat %18) |
|
Ham post, derilerin toptan teslimi (Perakende teslimi %18) |
Baskı ve yazı kağıdı (Fotokopi kağıdı dahil) |
|
Kan ve kan konponentleri |
Mama, kan ürünleri, serum ve aşı |
|
Cenaze hizmetleri |
Hayvan yemleri ve bunların imalinde kullanılan maddeler, saman |
|
Gazete ve dergiler (Muzır neşriyat %18) |
İnsan, hayvan ve bitki sağlığında kullanılan ilaçlar ve cihazlar |
|
Kullanılmış binek otomobili |
Okul araç, gereçleri, servis ve yurt hizmetleri |
|
Sakatlara mahsus motorsuz taşıtlar ve tekerlekli koltuklar |
İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb |
|
Finansal kiralama |
Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil her nevi mensucat |
|
Enerji santralleri işletme hakkı |
İç ve dış giyim eşyası |
|
Konut inşasına ilişkin inşaat taahhüt işleri |
İşlenmiş post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası |
|
|
Her nevi maddeden mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri |
|
|
Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri |
|
|
Halılar ve diğer dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları |
Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
Bu Tebliğin yayımı tarihinden geçerli olmak üzere, 2006/Ocak ve izleyen vergilendirme dönemlerine ilişkin indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV alacakları,
a) mükellefin kendisine ait ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına ve
b) SSK prim borçlarına mahsup edilecektir.
c) Bu alacakların, 01/10/2006 (bu tarih dahil) tarihinden itibaren elektrik ve doğalgaz borçlarına da mahsubu talep edilebilecektir.
Mahsuben İade Tutarının Hesaplanması
Yılı içinde mahsuben iade edilecek KDV tutarlarının hesaplanmasına ilgili yılın Ocak döneminden itibaren başlanacaktır. Hesaplama 74 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1.2.) ve 76 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3) numaralı bölümlerindeki açıklamalara uygun olarak aylar itibariyle ve kümülatif olarak gerçekleştirilecektir. 3 aylık vergilendirme dönemine tabi olup indirimli oran kapsamında işlemleri bulunan mükelleflerde hesaplamaya takvim yılının ilk 3 aylık dönemi (Ocak-Şubat-Mart) ile başlanacak ve izleyen üçer aylık dönemler itibariyle devam edilecektir.
Bu şekilde yapılacak hesaplama sonunda iade tutarının 10.000 YTL’ yi geçtiği dönemde aşan kısmın, izleyen dönemlerde ise tamamının mahsuben iadesi talep edilebilecektir. İade alacağının doğduğu dönemde, alacağın tamamının mahsup olarak kullanılamaması halinde kullanılamayan tutar, gelecek dönemlerdeki mahsup taleplerinde dikkate alınabilecektir.
Bu konu ile ilgili olarak takvim yılının tamamını kapsayacak şekilde ve tablo olarak hazırlanmış bir örnek Tebliğ ekinde yer almaktadır.
Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi
Genel Olarak
Mahsup talebi bir dilekçe ile yapılacaktır. Dilekçeye aşağıdaki belgeler eklenecektir:
a) Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar yapılan alışlara ilişkin fatura ve benzeri belgeler ile aynı dönemde yapılan indirimli orana tabi satışlara ilişkin fatura ve benzeri belgelerin listesi (bu listelerde fatura düzenleme haddinin altında kalan tutarlar ile aynı mükelleften yapılan alımların toplamı tek tutar olarak belirtilebilecektir).
b) Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar iade edilecek vergi tutarının hesaplanmasına ilişkin olarak dönemler itibariyle hazırlanacak tablo.
c) Mahsup hakkının doğduğu dönemden itibaren sadece mahsup talep edilen vergilendirme dönemine ait olmak üzere; indirilecek KDV listesi, indirimli orana tabi işlemlere ait satış faturaları ve yüklenilen KDV tablosu.
Vergilendirme dönemleri itibariyle 4.000 YTL’ yi aşmayan mahsup talepleri inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilecek, talep belgelerin tamamlandığı tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır.
4.000 YTL ve üstündeki mahsup talepleri vergi inceleme veya YMM tasdik raporu karşılığında yerine getirilecektir. Talep tutarının 4.000 YTL’ yi aşan kısmı kadar teminat gösterilmesi halinde ilgili belgelerin tamamlanıp teminatın verildiği tarih itibariyle mahsup talebi geçerlik kazanacak, teminat vergi inceleme veya YMM tasdik raporu ile çözülebilecektir. YMM tasdik raporlarında ihracat istisnasından doğan KDV alacaklarının iadesi ile ilgili limitler uygulanacaktır. Ancak 2006 yılı içindeki indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerinde, tam tasdik sözleşmesinin bulunmaması halinde de miktara bakılmaksızın mahsuben iade işlemi yapılabilecektir.
84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I/1.4.) bölümünde belirtilen mükelleflerin (yani kamu kuruluşlarının) bu kapsamdaki mahsuben iade talepleri, yukarıda yer alan belgelerin ibrazı üzerine miktara bakılmaksızın inceleme raporu, YMM tasdik raporu veya teminat aranmadan yerine getirilecektir.
İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan mahsuben (yılı içinde) iade taleplerinde 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan ve bu Tebliğe aykırı olmayan açıklamalar geçerli olacaktır.
Örnek 1:
Mükellef (A)’nın vergilendirme dönemleri itibariyle, bu Tebliğin (1.3.) bölümüne göre hesapladığı kümülatif iade tutarları aşağıdaki gibidir.
Ocak sonu 1.600
Şubat sonu 2.900
Mart sonu 4.700
Nisan sonu 6.800
Mayıs sonu 9.200
Haziran sonu 11.800
Bu mükellefe Haziran döneminde (11.800–10.000=) 1.800 YTL mahsuben iade edilebilecektir. Mahsup talebi Haziran dönemi beyannamesi ve mahsup dilekçesinin verilmesinden sonra bu bölümün (a) ve (b) alt ayırımındaki belgelerin tamamlandığı tarihte geçerlik kazanacaktır. Belgeler Ocak–Haziran döneminin bütününü kapsayacak şekilde hazırlanacaktır. Haziran döneminden önce 10.000 YTL tutarındaki limitin aşılmamış olması nedeniyle mahsup talebinde bulunulamayacağından belge ibraz etmeye de gerek yoktur.
Haziran döneminden sonra iade tutarı kümülatif olarak değil sadece ilgili vergilendirme dönemi için hesaplanacaktır.
Bu mükellef iade tutarını Temmuz ayı için 1.500 YTL olarak hesaplamışsa bu tutarın tamamı mahsuben iade edilebilecektir. Mahsuben iade talebi, Temmuz beyannamesi ve mahsup dilekçesinin verilmesinden sonra Temmuz ayına ilişkin olarak bu bölümün (c) alt ayırımında belirtilen belgeleri tamamladığı tarihte geçerlik kazanacaktır.
Mükellef, Ağustos dönemi iade tutarını 5.500 YTL olarak hesaplamışsa mahsup talebi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporunun ibraz edildiği tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır. Mükellef mahsuben iadenin teminat karşılığında yapılmasını isterse (5.500-4.000=) 1.500 YTL için teminat göstermesi gerekmektedir. Mahsup talebi de Ağustos beyannamesi ve mahsup dilekçesinin verilmesinden sonra Ağustos ayına ilişkin olarak bu bölümün (c) alt ayırımında belirtilen belgelerin tamamlanması şartıyla teminatın gösterildiği tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır.
Tebliğde ayrıca aşağıdaki örnek verilmiştir.
YILI İÇİNDE MAHSUP EDİLECEK VERGİ TUTARININ HESAPLANMASINA İLİŞKİN ÖRNEK
|
DÖNEM |
İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İİŞ L E M |
FARK (4-3) |
ÖNCEKİ DÖNEM SONU İADE TUTARI |
TOPLAM (5+6) |
DEVREDEN KDV |
CARİ DÖNEM SONU İADE TUTARI |
MAHSUP EDİLECEK KDV |
||
|
BEDEL |
HESAPLANAN KDV |
YÜKLENİLEN KDV |
|||||||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10) |
OCAK |
20.000 |
1.600 |
2.500 |
900 |
0 |
900 |
1400 |
900 |
- |
|
ŞUBAT |
25.000 |
2.000 |
3.100 |
1.100 |
900 |
||||