Bursa, 17.Mart.2006
98 SAYILI KDV TEBLİĞİ DÜZENLEMELERİ
MÜKELLEF LEHİNE Mİ ALEYHİNE Mİ?
17.Mart 2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 98 sayılı KDV Genel Tebliği 3 yeni düzenleme getirmiştir.
1- Esnaf ve Sanatkar Odalarının basit usule tabi defter tutma ücretleri
2- Dahilde İşleme izin Belgesi kapsamında teslimlerde tecil terkin uygulaması
3- İndirimli orana tabi işlemlerde iade sınırı
Bu konuların her birini ayrı ayrı inceleyelim.
1- Esnaf Ve Sanatkar Odalarının Basit Usule Tabi Mükelleflerin Defterlerinin Tutulması Karşılığı Aldığı Ücretler
KDV kanununun 17. maddesi (e ) bendine göre meslek kuruluşlarının bazı hizmetleri KDV’ den muaftır. Ayrıca Gelir Vergisi Kanunun 46/3 maddesi ve 215 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 3/3 bölümünde basit usule tabi mükelleflerin kayıtlarının, meslek odalarının oluşturacağı bürolarda tutulacağı açıklanmıştır.
Bu iki yasanın ilgili hükümlerinin uyumunu sağlamak için 98 sayılı tebliğde yapılan düzenlemeye göre:
KDV Kanununun 17/2-e maddesi uyarınca, basit usule tabi mükelleflerin kayıtlarının meslek odaları tarafından kurulan bürolarda tutulması ücreti katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
Sonuç olarak Meslek odalarının basit usule tabi mükelleflerden alacağı muhasebe ücreti KDV’ye tabi değildir.
2- Dahilde İşleme veya Geçici Kabul İzin Belgesi Kapsamındaki Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması Değişti
Tebliğin bu maddesini nasıl açıklayacağım bilemiyorum.
Bir tarihte, Maliyede denetim birimlerinden bir arkadaşımla konuşuyordum. Bizim Maliye sistemimize göre, siz kayıtlı mükellefseniz devamlı kontrol edilir, mali mevzuatla ilgili bir hata yaparsanız da cezayı yersiniz. Oysa kayıtlı olmayan mükellef hiçbir ceza ile karşı karşıya değildir demişti.
Şu andaki 98 sayılı tebliğ de aynı zihniyeti ifade ediyor mu acaba diye düşünüyorum. . Açalım:
KDV Kanunu’nun geçici 17. maddesi 2008 yılına kadar geçerlidir ve Dahilde işleme veya geçici kabul rejiminde ihracatta KDV olayını düzenler.
Bu kapsamda ihraç edilecek malların üretimi için kullanılacak maddelerin tesliminde son değişikliklere göre; sektör farkı gözetilmeksizin, bütün sektörlerde KDV Kanunu’nun 11/1-c maddesine göre ihraç kaydıyla satış yapılabilir.
Geçici 17. madde kapsamında ihraç kaydıyla mal tesliminden sonra KDV terkin ve iade işlemlerinin yapılabilmesi için ihracatçı tarafından bir Yeminli Mali Müşavir (YMM) Raporu düzenlettirilmesi ve ibrazı zorunludur.
Bu raporun usul ve esasları 83 sayılı KDV genel tebliğinde belirtilmiştir. Söz konusu 83 sayılı tebliğde tecil edilemeyen KDV’ nin İNDİRİM hesaplarına alınması konusunda açıklık yoktur.
Dolayısıyla bugüne kadar yapılan uygulamada, tecil edilemeyen KDV tutarının indirim konusu yapılabileceği düşünülüyor ve YMM tasdik raporu beklenmeden indirim konusu yapılıyordu.
Bu tebliğin yayımı tarihine kadar yapılan indirim işlemlerinin;
a- İhracatın gerçekleştirilmiş olması
b- YMM raporunun süresinde ibraz edilmiş olması
c- İndirim hesaplarındaki bilgilerin doğru olması halinde
39 sayılı KDV Genel Tebliği’nin (D) bölümü 4 ve 5. paragraflara göre işlem yapılıp kabul edilecektir.
Ancak, bu tebliğin yayımlanmasından sonra KDV Kanunu’nun geçici 17. maddesi kapsamında yapılan teslimlerle ilgili tecil edilemeyen KDV tutarları ise YMM tasdik raporu ibraz edilmeden indirim hesaplarına alınmayacaktır.
Bu ne demektir biliyor musunuz?
Dahilde İşleme İzin Belgesi konusu teslim yapan tekstil hammaddecileri taa ihracat yapılıncaya kadar bekleyecekler, daha sonra da (2) ay daha YMM raporu bekleyecekler.
Tekstilciler KDV indirimi istemekte zaten hata yapmışlardı. Şu anda tekstilcilerin büyük bir kısmı ihracatta KDV iadesi alamıyor, hatta fazla KDV ödedikleri için bir yıl sonra kalanları indirimli KDV olarak geri alabilecekler.
Oldu olacak, bu 98 sayılı tebliğ de üzerine tüy dikti.
Artık, bir çok tekstilci dahilde işleme izin belgeli mal vermeyecektir. Yani hükümet bilerek veya bilmeyerek tekstildeki bütün KDV iadelerini adım adım kaldırıyor. Ne diyelim? Hayırlısı olsun.
Tekstilcilere de ders olsun. Bundan sonra ne istediklerini bilsinler.
Yine bir hikaye anlatalım:
12 Eylül’den hemen sonra bir tekstil derneği başkanı güçlü lider KENAN EVREN’ e gider. Paşam, siz asayişi halledin, biz size sonsuz vergi vereceğiz der ve 3 ay sonra batıyoruz diye en çok bağıran o dernek başkanı olur.
Tekstilciler, kendi aralarında anlaşmalı, devletten bir şey beklememeli. Devletten bir şey bekliyorlarsa da onu iyi anlatmalılar.
3- İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı
İndirimli orana tabi işlemlerde yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi için iade talep sınırı 2005 yılı için 10.000 YTL’ ye çıkarılmıştır.
Yeminli Mali Müşavir
Cevdet AKÇAKOCA