İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA İADE (2)

Bursa, 16. NİSAN. 2005

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA İADE (2)

                                                     (Gelişmeler)

     Bu yazımızın konusu da ihracatta devreden KDV. çıkması halinde beyanname düzenlenmesi olacaktır.

     İhraç kayıtlı teslim   600.000,00-YTL

    a) Tamamı ihraç edilmiş

    b) 360.000,00-YTL. kısmı ihraç edilmiştir.

     Ocak 2005 dönemi                                            

İhracatın tamamı gerçekleştiğinde hesap basit.

 Ancak b kısmında şu hesap yapılıyor.

 Gerçekleşen İhracat                 360.000,00-YTL

 İhraç kayıtlı satış tutarı             600.000,00-YTL

  Tecil edilemeyen KDV.            108.000,00-YTL

                                                            360.000,00

İade edilmesi gereken KDV  _______________ x 108.000,00 = 64.800,00

                                                            600.000,00

Görüldüğü gibi ihracat KDV iadesi hesabı, ihracatın tamamı gerçekleşmediğinde tecil edilemeyen KDV ile, gerçekleşen ihracat tutarının toplam ihraç kaydıyla satışına oranlanması esasına dayanıyor.

Gelelim Şubat 2005 dönemine;

Önceki  örneği aynen alıyoruz.

a-     Ocak 2005’ ten

• Bu dönem gerçekleştirilen ihraç kayıtlı teslim bedeli                                   200.000,00
• Ocak 2005 İhraç kayıtlı  teslim bedeli                                                  600.000,00
• İhracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV         108.000,00
• Ocak 2005 dönemine ait iade edilecek KDV                                                  36.000,00    ( 200.000 / 600 000 x 108.000)

b-     Şubat 2005 ihraç kayıtlı satışlar ve iade hesabı

• Bu dönem ihracatı gerçekleşen                                                                 800.000,00
• İhraç kayıtlı teslim bedeli                                                                                   1.000.000,00
• İhracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV            46.000,00
• Şubat 2005 dönemine ait iade edilecek KDV                                                  36.800,00

( 800.000 / 1.000.000 x 46.000)

c-      Böylece ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili

Toplam tecil edilmeyen KDV                                                                           72.800,00

İade edilmesi gereken KDV                                                                                     72.800,00

Olarak hesaplanır ve Şubat 2005 KDV beyannamesine aşağıdaki gibi yazılır.

            Kalan ihracat gelecek ay tamamlandığında Ocak ihracatında 7.200,00 YTL daha iade edilebilecek miktar olarak kalır.

            Yukarıdaki açıklamalarda da görüldüğü gibi ihraç kayıtlı satışlar KDV iadesi hesabında öncelikle ihracatın ne kadarının gerçekleşmiş olduğuna bakılacaktır.

            Hesaplamayı etkileyen unsurlar

a)     İhraç kayıtlı teslimin tamamı aynı ay içinde yapılmışsa KDV’nin tamamı iade edilecektir.

b)     Tamamı ihraç edilmemişse – devreden KDV çıkmamışsa – ihracatı gerçekleşen kısma ait KDV iade edilir.

c)     Dönem beyannamesinde ödenecek KDV çıkarsa;

Tecil edilemeyen KDV tutarı esas alınarak ihracatı gerçekleşen malın ihracat tutarına oranı ile çarpılmak suretiyle hesaplama yapılır.

SONUÇTA; yapılan yeni düzenleme gerek firmaları gerek muhasebecileri ve gerekse vergi dairelerini kolay kolay başedemeyecekleri bir problemle karşı karşıya getirmiştir. Herkese kolaylıklar dilerken aklıma şunlar geldi nedense!

Osmanlının bir MAARİF BAKANI ne güzel demiş. Şu MEKTEPLER OLMASAYDI MAARİFİ NE GÜZEL İDARE EDERDİM.

SİVRİSİNEK VE SAZ MESELESİ...

CEVDET AKÇAKOCA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR