Bursa, 24.10.2003
KDV TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLDİ
Maliye Bakanlığı KDV. Kanunun 9.maddesine göre “gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınabilmesi için vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda yetkilidir.”
Bakanlık bu yetkisini 21.10.2003 tarih ve 25266 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 89.sayılı Katma Değer Vergisi Tebliği ile genişletmiştir.
Tebliğ, ilk bakışta anlaşılması zor, yanlış yorumlara sürükleyen bir ifade ile yazılmıştır. Ben, benim anlayışıma göre bu tebliği ve tatbik edileceği kurum, kuruluş ve konuları aşağıdaki gibi yorumladım.
Bu tebliğ bilhassa kamu kuruluşlarına yükümlülük getirmiştir. Diğer yönden, anlaşılıyor ki devlet, (Maliye Bakanlığı eliyle) KDV de stopaj olayını yaygınlaştıracak. Bu konuda adımlar atıyor.
Tebliğ, bazı istisnalar dışında kamu kurum ve kuruluşları, bankalar ve sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelere tevkifat zorunluluğu getirmiştir. Bu kuruluşları ve konuları aşağıdadır.
KDV Tevkifatı yapması gereken kuruluşlar şunlardır.
- Genel ve katma bütçeli daireler,
- İl özel idareleri,
- Belediyeler,
- Köyler,
- Bunların teşkil ettikleri birlikler,
- Vakıflarca kurulan üniversiteler haricindeki üniversiteler,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliğe haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler,
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
Hangi konularda ve ne oranda kesinti yapılacaktır?
| HİZMETİN ADI | KESİNTİ ORANI |
| İnşaat taahhüt işleri | KDV''nin 1/3''ü |
| Temizlik hizmetleri | KDV''nin %50''si |
| Özel güvenlik hizmetleri | KDV''nin %50''si |
| Makine, teçhizat ve demirbaşlara ait bakım ve onarım hizmetleri | KDV''nin % 1/3''ü |
| Personele verilen yemek servisi | KDV''nin 1/3''ü |
| Danışmanlık ve denetim hizmetleri | KDV''nin % 50''si |
Kesintiler nasıl beyan edilecektir?
Kesintiler, 1 Kasım 2003 tarihinden itibaren firmaya ödenmeyip kesilecek, 2 no.lu KDV. Beyannamesiyle beyan edilip vergi dairesine ödenecek ve 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.
KDV.yi indirim hakkına sahip olmayan bankalar gibi kuruluşlar ise bu KDV.yi gider veya maliyet unsuru olarak alacaklardır.
Bu tebliğ, piyasa firmalarını ilgilendiriyor mu?
Hayır. Tevkifat yapma açısından ilgilendirmiyor.
KDV iade alacaklarının SSK prim borçlarına mahsubu:
Bir yanlış anlama düzeltilerek KDV iade alacaklarının SSK prim borçlarına mahsubu için verilecek dilekçenin en geç KDV beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar ( yani her ayın 30 veya 31’ini kadar) vergi dairesine verilmesi gerektiği açıkça belirtilmiştir.
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
CEVDET AKÇAKOCA